Для міжнародних засновників, фрілансерів та підприємців, які будують транскордонні бізнеси в Європі, податки часто є однією з найбільш незрозумілих і дорогих складових зростання. Одним з найкорисніших, але недостатньо використовуваних інструментів для зменшення податкових зобов'язань є угода про уникнення подвійного оподаткування.
Незалежно від того, чи реєструєте ви компанію в Естонії, проживаючи в Італії, чи виставляєте рахунки клієнтам у різних країнах ЄС з бізнесу, що базується на Кіпрі, розуміння того, як працюють угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTT), є надзвичайно важливим. При правильному використанні вони можуть допомогти вам уникнути подвійного оподаткування доходів, отримати доступ до нижчих ставок утримання податку та створити більш передбачувану податкову стратегію для вашого бізнесу. Ось що вам потрібно знати.
Що таке угода про уникнення подвійного оподаткування?
Угода про уникнення подвійного оподаткування (DTT), також звана угодою про подвійне оподаткування (DTA), є двосторонньою угодою між двома країнами, яка гарантує, що фізичні особи та компанії не будуть оподатковуватися двічі за один і той самий дохід.
Найчастіше ці угоди застосовуються до:
- прибутків від бізнесу;
- дивідендів;
- відсотків та роялті;
- доходів від зайнятості;
- пенсій.
Для компаній, що ведуть міжнародну діяльність, DTT визначають, яка країна має першочергові права на оподаткування, і як дохід повинен оподатковуватися або звільнятися від оподаткування в іншій країні. Деякі угоди передбачають повне звільнення від оподаткування в одній країні, а інші надають податковий кредит для компенсації того, що ви сплатили за кордоном.
Як угоди про уникнення подвійного оподаткування впливають на ваш бізнес
Якщо ваша компанія веде діяльність у більш ніж одній країні через клієнтів, дочірні компанії, співробітників або віддалені операції, угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть безпосередньо впливати на:
- корпоративне податкове зобов’язання;
- податки, що утримуються з дивідендів, роялті або відсотків;
- податок на доходи фізичних осіб (для засновників або віддалених працівників);
- правила трансфертного ціноутворення та вимоги до звітності;
- ризики постійного представництва (PE).
Ігнорування цих угод може призвести до подвійного оподаткування, несподіваних перевірок або утримання коштів від партнерів або платіжних провайдерів.
Типові бізнес-сценарії
Давайте розберемо це на кількох реальних прикладах.
1. Засновник проживає в Німеччині, компанія зареєстрована в Естонії
Естонія і Німеччина мають укладену угоду про уникнення подвійного оподаткування (DTT). Хоча в Естонії ставка податку на нерозподілений прибуток підприємств становить 0%, Німеччина може потенційно стягувати податки з дивідендів або доходів директорів, якщо доходи не задекларовані належним чином і не застосовується угода.
Рішення. Зареєструйтеся для отримання сертифіката податкового резидентства в Естонії та застосовуйте статті угоди при виплаті собі заробітної плати, щоб зменшити або усунути оподаткування в Німеччині.
2. Кіпрська компанія виплачує роялті британському консультанту.
Без угоди про уникнення подвійного оподаткування Кіпр зазвичай застосовує 10% податок на доходи. Але угода між Великобританією та Кіпром встановлює 0% ставку на роялті, за умови, що заздалегідь подані відповідні форми. Невикористання угод про уникнення подвійного оподаткування означатиме втрату 10% від кожної рахунку-фактури на непотрібний податок.
3. Польська компанія-розробник програмного забезпечення виставляє рахунки німецьким клієнтам
Це випадок отримання прибутку від бізнесу, який за більшістю угод про уникнення подвійного оподаткування оподатковується тільки в країні, де зареєстрована компанія, якщо тільки бізнес не має постійного представництва (ПП) в іншій країні.
Якщо ваша команда або офіс фізично базуються в Німеччині, ви можете отримати статус PE, і Німеччина може вимагати подання корпоративної податкової декларації.
Доступ до переваг DTT: що потрібно
Угоди про уникнення подвійного оподаткування не застосовуються автоматично. Щоб скористатися ними, зазвичай потрібно:
- підтвердити податкове резидентство вашої компанії (або ваше власне);
- подати форми заявки на отримання пільг до податкової служби або сторони, що утримує податок;
- відстежувати види доходів (дивіденди, відсотки, послуги тощо) окремо;
- дотримуватися вимог щодо субстанції, особливо в юрисдикціях з низьким рівнем оподаткування.
Зараз багато країн вимагають економічної сутності, щоб довести, що ваша компанія дійсно працює в країні, де вона заявляє про податкове резидентство. Це може включати:
- місцевих директорів або керівництво;
- ділові приміщення або віртуальний офіс;
- місцеву зарплатну відомість або підрядників;
- реальне прийняття рішень, що відбувається в межах юрисдикції.
Без суттєвості переваги угоди можуть бути відхилені відповідно до положень про боротьбу зі зловживаннями.
Податки, що утримуються у джерела виплати, та як допомагають угоди про уникнення подвійного оподаткування
Одним з найбільш прямих застосувань угод про уникнення подвійного оподаткування є зменшення податків, що утримуються у джерела виплати, на транскордонні платежі.
Припустимо, Франція утримує 30% податку на дивіденди, що виплачуються нерезиденту. Але згідно з угодою між Францією та Мальтою, ставка утримання податку знижується до 5% (або навіть 0%), якщо виконуються певні умови.
Ця різниця може заощадити компаніям десятки тисяч євро у вигляді нерозподіленого прибутку, особливо при репатріації доходів від дочірніх компаній або виплаті роялті компаніям, що володіють інтелектуальною власністю.
Ось чому багато міжнародних груп використовують угоди про уникнення подвійного оподаткування як частину своєї стратегії структурування групи, поєднуючи холдингові компанії, операційні дочірні компанії та ліцензійні механізми по всій Європі.
Ризики та помилкові уявлення
Хоча угоди про уникнення подвійного оподаткування є потужними інструментами, вони також часто неправильно розуміються та використовуються, що призводить до проблем із дотриманням вимог.
До типових помилок належать:
- припущення, що договір застосовується без належного оформлення документів;
- заявлення про переваги договору без підстав;
- ігнорування правил щодо контрольованих іноземних компаній (CFC) у вашій країні;
- неправильна класифікація доходів (наприклад, змішування роялті та послуг).
Іншим поширеним ризиком є невідповідність податкових років або стандартів звітності, що може призвести до аудитів або відмови у наданні пільг за договором.
Як ефективно використовувати угоди про уникнення подвійного оподаткування
Щоб отримати максимальну користь від угод про уникнення подвійного оподаткування, виконайте такі кроки.
- Визначте застосовні договори
Скористайтеся базою даних ОЕСР або порталом вашої місцевої податкової служби, щоб знайти угоди між країною вашого проживання та країною, де зареєстрована ваша компанія.
- Перевірте конкретні положення
Не вважайте, що всі угоди про уникнення подвійного оподаткування однакові. Деякі передбачають 0% утримання, інші — 5–15%. Деякі визначають постійне представництво ширше, ніж інші.
- Отримайте сертифікат податкового резидентства
Це часто потрібно для отримання пільг за угодою. Більшість країн ЄС видають його щорічно.
- Структуруйте свій бізнес відповідно до стандартів суттєвості та прозорості
Компанії-оболонки більше не допускаються, особливо в таких юрисдикціях, як Кіпр, Мальта або Естонія. Вам знадобиться чітка структура, місцеві консультанти та документально підтверджена ділова діяльність.
- Співпрацюйте з місцевими консультантами з обох сторін
Податкове планування в двох країнах ніколи не є одностороннім. Вам знадобляться скоординовані консультації, щоб уникнути оподаткування в обох державах або втрати відрахувань.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування – це не просто паперова робота. Вони є ключовою частиною будь-якої міжнародної бізнес-стратегії. При правильному використанні вони захищають ваші доходи, підвищують ефективність оподаткування та дозволяють вам впевнено вести міжнародну діяльність.
Однак з огляду на посилення контролю з боку податкових органів та жорсткіші правила щодо змісту, покладання на застарілі стратегії або припущення може принести більше шкоди, ніж користі.
Що робити? Створіть свою структуру обдумано, документуйте свою діяльність і співпрацюйте з командою, яка розуміє як букву, так і дух закону.
Якщо ви будуєте транскордонний бізнес, давайте поговоримо.
Наш підхід в Manimama Law Firm
У Manimama Law Firm ми підтримуємо засновників та підприємства у таких питаннях:
- податкове планування на основі угод
- транскордонне структурування холдингових та операційних компаній
- стратегії зменшення податку на доходи
- створення субстанції та постійне дотримання вимог
- сертифікати про резидентство та подання угод
Незалежно від того, чи ви оптимізуєте свої дивідендні потоки, створюєте модель ліцензування або просто намагаєтеся уникнути подвійного оподаткування віддаленого доходу, ми допоможемо вам розробити податкову стратегію, яка працює в реальному світі.
Контактна інформація
Якщо ви хочете стати нашим клієнтом або партнером ви можете зв’язатися з нами через електронну пошту: support@manimama.eu.
Чи надіслати повідомлення в Telegram: @manimama_sales.
Запрошуємо на наш сайт: https://manimama.eu/.
Також доєднуйтесь до нашого Telegram-каналу: Manimama Store.
Manimama Law Firm надає можливість компаніям, що працюють як провайдери віртуальних гаманців та бірж, вийти на ринки на законних підставах. Ми готові запропонувати відповідну підтримку в отриманні ліцензії з меншими установчими та операційними витратами. Ми пропонуємо запуск KYC/AML, підтримку в оцінці ризиків, юридичні послуги, юридичні висновки, консультації щодо загальних положень про захист даних, контракти та всі необхідні юридичні та бізнес-інструменти для початку діяльності провайдера послуг з обміну віртуальних активів.
Зміст цієї статті має на меті надати загальне уявлення про предмет, а не розглядатися як юридична консультація.
