Правове регулювання:

Бундесрат Німеччини схвалив Закон про цифровізацію фінансового ринку (FinmadiG). Цей закон знаменує собою важливу віху у фінансовому секторі, запроваджуючи комплексне регулювання криптоактивів відповідно до потреб цифрової економіки, що постійно змінюються. FinmadiG вводить Закон про нагляд за крипторинками (KMAG) - це законодавча база Німеччини для регулювання крипторинків та узгодження з більш широким регуляторним ландшафтом ЄС, зокрема, MiCA. KMAG слугує національним імплементаційним заходом, який інтегрує вимоги MiCA в німецьке законодавство та забезпечує правову основу для нагляду за послугами, пов'язаними з криптовалютами, в країні. Наразі KMAG перебуває на стадії законодавчого процесу і ще не набув чинності.

Орган ліцензування:

Наглядові обов'язки покладені на BaFin, який здійснює контроль за дотриманням як національного, так і європейського законодавства у сфері криптовалют. BaFin гарантує, що CASPs відповідають вимогам щодо захисту прав споживачів, цілісності ринку та операційної стійкості. Авторизовані в Німеччині CASPs вносяться до публічного реєстру, який веде BaFin.

Процедура, строки, збори:

BaFin має оцінити, чи вся необхідна інформація була включена в заяву. На цьому етапі, однак, BaFin не оцінюватиме якість наданої інформації. FIN-FSA може попросити заявника доповнити заявку, якщо частина або вся необхідна інформація відсутня. Орган встановить кінцевий термін для надання будь-якої інформації, якої не вистачає. Після надання інформації, якої не вистачає, він матиме 40 робочих днів для проведення якісної оцінки заявки. Протягом цього періоду BaFin має можливість подавати додаткові запити на роз'яснення, але тільки перший з цих запитів призупиняє 40-денний період оцінки, але не більше ніж на 20 робочих днів.

За розгляд заяви про надання дозволу стягується плата. Плата стягується як за позитивне, так і за негативне рішення. Якщо розгляд справи призупиняється у зв'язку з відкликанням заявником своєї заяви, збір стягується за витрати, понесені при розгляді справи до моменту відкликання.

Перехідний період:

Суб'єктам, які діяли станом на 29 грудня 2024 року, надається перехідний режим до 31 грудня 2025 року. Вони можуть використовувати спрощений процес авторизації, але повинні повідомити BaFin про свій намір надавати послуги щонайменше за 40 днів до початку роботи.

Вимоги до фізичного офісу

CASP повинен мати зареєстрований офіс в Німеччині, де він надає принаймні частину своїх послуг у сфері криптоактивів.

Корпоративний податок (CIT)

CIT у Німеччині є ключовим аспектом податкової системи країни, який застосовується до корпорацій, товариств з обмеженою відповідальністю (GmbH) та інших юридичних осіб.

Корпорації з місцезнаходженням або місцем управління в Німеччині підлягають оподаткуванню податком на прибуток, отриманий у всьому світі. Корпорації-нерезиденти оподатковуються з доходу, отриманого в Німеччині, як правило, через постійне представництво або певні доходи з німецького джерела (наприклад, нерухомість або дивіденди).

Оподаткування прибутку корпоративних компаній, як правило, складається з трьох компонентів:

• стандартна ставка CIT у Німеччині становить 15%
• до CIT додається надбавка на солідарність; надбавка є фіксованим і єдиним загальнонаціональним компонентом оподаткування компаній і встановлюється за ставкою 5,5% від 15% CIT (а не від доходу), що створює в цілому близько 0,8% оподатковуваного доходу; разом податок на прибуток підприємств і надбавка на солідарність становлять загальну ставку оподаткування близько 15,8%
• на додаток до CIT, компанії сплачують муніципальний податок на торгівлю, який варіюється в залежності від муніципалітету. Ефективна ставка торгового податку зазвичай коливається від 7% до 21%, а середня комбінована ставка CIT і торгового податку становить близько 30%

Податок на приріст капіталу (CGT)

У Німеччині оподаткування криптовалют підпадає під загальну систему оподаткування доходів фізичних та юридичних осіб.

Для фізичних осіб:

• прибутки від криптовалют оподатковуються як приватний дохід за прогресивною ставкою прибуткового податку для фізичних осіб, що становить від 0% до 45%, плюс 5,5% надбавки на солідарність
• доходи від криптовалют не оподатковуються, якщо вони не перевищують 1 000 € або якщо період володіння ними перевищує один рік

Для корпорацій:

• для підприємств криптовалюта вважається частиною їхніх оподатковуваних активів
• податок на прибуток підприємств - 15%, плюс 5,5% надбавки на солідарність
• торговий податок - від 7% до 21%, в залежності від муніципалітету
• комбінована ефективна податкова ставка: приблизно 30%

Податок на доходи фізичних осіб (PIT)

Ставка податку на доходи фізичних осіб для криптовалют у Німеччині становить від 0% до 45%. Фактична ставка податку залежить від вашого загального оподатковуваного доходу.

Ставки PIT в Німеччині:

• від 0 € до 11 604 € - 0%
• від 11 604 € до 66 760 € - від 14 до 42%
• від 66 760 € до 277 825 € - 42%
• понад 277 825 € - 45%