Безналичное общество

По данным Центрального банка Швеции, Sveriges Riksbank (далее:-«SR»), доля шведов, использующих наличные средства, сократилась с 39% до 9% в период с 2010 по 2020 год. Согласно отчету Worldpay Global Payments за 2021 год, всего 9% всех операций шведы осуществляли за наличные деньги в 2020 году. Эта статистика дает разумные основания полагать, что к криптовалютам в данной стране относятся благосклонно. Один из главных надзорных органов, Finansinspektionen (далее:- «FI»), определил криптовалюту как категорию, входящую в его компетенцию. Несмотря на то, что FI и SR публично заявили, что Bitcoin и другие цифровые валюты являются законными, никаких положений касающихся криптовалют и связанной с ними деятельности не применялось. В зависимости от характера деятельности, шведские экономические и финансовые правила могут применяться к компаниям, которые имеют дело с криптовалютами. В Швеции действуют правила и положения, регулирующие финансовые услуги, налогообложение и отмывание денег. Деятельность, связанная с криптовалютой, может относиться к любой из вышеупомянутых категорий.

Кроме того, нет единственного определения криптовалюты. В значении Закона о валютных биржах Швеции 2020 года концепция виртуальной валюты такая же, как и в Пятой директиве о ПОД:

‘цифровое представление стоимости, которое не выпускается и не гарантируется центральным банком или государственным органом, не обязательно прилагается к официально установленной валюте и не имеет юридического статуса валюты или денег, но принимается физическими или юридическими лицами в качестве средства обмена и может передаваться, храниться и продаваться в электронном виде.’

Однако, с точки зрения налогообложения они рассматриваются как актив, а не как валюта или наличные деньги. В соответствии с SR, криптовалюты это «цифровые единицы, которые создаются и передаются между пользователями с помощью криптографических вычислений».

Классификация виртуальных активов/инструментов

Законодательство Швеции не регламентирует вопрос классификации токенов. Тем не менее, 24 сентября 2020 года Европейская комиссия приняла Новый цифровой финансовый пакет, который включает проект Предложение о регулировании рынков криптоактивов (далее:-«MiCA»).

В рамках MiCA создаются различные категории криптоактивов:

1. криптоактивы в целом, как «универсальная» категория (например, ​​Bitcoin, Ether, Litecoin и т. д.);
2. ютилити токены (например, токен Filecoin или Basic Attention Token);
3. стейблкойны;
4. ART – токен, привязанный к активу (например, Libra Basket Coin) — связаны с несколькими фиатными валютами, сырьевыми товарами;
5. EMT – токен электронных денег (например, USDC or Libra Euro) — привязаны к одной фиатной валюте.

Несмотря на то, что сейчас происходит дальнейшее обсуждение MiCA, но после принятия он будет применяться непосредственно во всем Европейском Союзе (далее — «ЕС») без необходимости принятия национальных законов для регулирования отрасли в государствах-членах.

Лицензионные требования для поставщиков услуг виртуальных активов

В шведской юрисдикции не существует лицензии для поставщиков виртуальных активов, однако Швеция ввела требования к регистрации таких предприятий, согласно которому, хранители, поставщики кошельков и биржи виртуальных активов должны зарегистрироваться в FI и получить соответствующее разрешение на ведение деятельности.

Регистрационный взнос:

• для физических лиц — 46 000 шведских крон (3927.13 евро)
• для юридических лиц — 65 000 шведских крон (5549.2 евро)

Если заявка заполнена и пошлина уплачена, FI примет решение о регистрации в течение 90 дней.

Требуемые документы:

• заявка на регистрацию;
• свои внутренние правила соблюдения Закона о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (2017:630);
• информация о квалификационных долях участия владельцев в соответствии с FFFS 2011:14.

Что касается вышеупомянутых категорий криптоактивов, MiCA также установит новый европейский режим лицензирования для эмитентов криптоактивов и поставщиков услуг криптоактивов.

Emi лицензия:

Лицензия на институт электронных денег выдается FI, которая дает разрешение на выпуск электронных денег. Разрешение может быть предоставлено шведской компании с ограниченной ответственностью или шведской экономической ассоциации. Также, учреждение электронных денег к моменту начала своей деятельности должно иметь стартовый капитал, который на момент принятия решения о разрешении соответствует не менее 350 000 евро.

Раздел 6 Закона об электронных деньгах (2011:755) определяет следующие условия для получения разрешения на выпуск электронных денег:

• устав не противоречит этому законодательству или любой другой конституции;
• есть основания полагать, что будет осуществляться надлежащий контроль за деятельностью по выпуску электронных денег;
• что лицо, владеющее существенным пакетом акций, имеет право оказывать значительное влияние на управление предприятием;
• любой, кому предстоит стать членом совета директоров компании, подходит для такой задачи; а также
• имеет достаточное понимание и опыт.

Следует отметить, что организация считается учреждением для электронных денег, если она выпускает электронные деньги в среднем превышая 5 миллионов евроили эквивалентную сумму. Организация считается «зарегистрированным эмитентом», если она выпускает электронные деньги в среднем на суммуменее 5 миллионов евро.

Сборы:

Заявители должны оплатить следующие сборы вместе с заявкой:

• плата за подачу заявки составляет 200000 шведских крон (16808.51 евро);
• плата за заявление об освобождении от обязательств по авторизации составляет 120 000 шведских крон (10085.11евро).

FI также взимает ежегодную плату за надзор:

• Учреждения, работающие с электронными деньгами, должны платить ежегодный сбор за надзор в размере 75 000 шведских крон (6303.19 евро);
• Зарегистрированные эмитенты должны платить ежегодный сбор в размере 25 000 шведских крон (2101.06 евро).

Требования ПОД/ФТ

Власти Швеции установили следующее применимое законодательство в отношении правил ПОД:

• Закон (2017:630) о мерах по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма — цель этого Закона заключается в предотвращение использования финансовой и другой коммерческой деятельности для отмывания денег или финансирования терроризма.
• FFFS 2017:11 — эти правила содержат положения, регулирующие процедуры, которые компания должна предпринять, чтобы предотвратить использование ее операций для отмывания денег или финансирования терроризма. Эти правила касаются таких вопросов, как оценка рисков и процедуры, меры по проверке личности, мониторинг и отчетность, а также внутренний контроль.
• SCEA 2020 — этот закон требует от всех финансовых учреждений предотвращать любые действия, которые способствуют или связаны с отмыванием денег.
• Пятая Директива о ПОД – эта Директива устанавливает эффективную и всеобъемлющую правовую основу для борьбы со сбором денежных средств или имущества для террористических целей, требуя от государств-членов выявлять, понимать и снижать риски, связанные с отмыванием денег и финансированием терроризма.
• MiCA — при публичном предложении криптоактивов или при запрашивании на допуск криптоактивов к торгам на торговой площадке для крипто-активов, эмитенты крипто-активов должны подготовить, уведомить свой компетентный орган и опубликовать информационный документ (технический документ по крипто-активам), содержащая общую информацию об эмитенте, о проекте, который будет реализован с привлечением капитала, о публичном предложении крипто-активов или об их допуске к торгам на торговой площадке для крипто-активов, о правах и обязанностях, связанных с крипто-активами, о базовой технологии, используемой для таких активов, и о связанных с этим рисках.

Чтобы зарегистрироваться в FI, учреждение должно показать наличие оснований предполагать, что операции будут проводиться в соответствии с применимым законодательством о борьбе с отмыванием денег, а собственники организации должны пройти процедуру оценки собственности.

Поставщики услуг виртуальных активов также должны соблюдать правила, которые включают требования по:

• подготовке оценки рисков;
• проведению надлежащей проверки клиентов;
• отслеживанию подозрительных транзакций и информированию о них.

Требование о назначении AML-офицера:

В соответствии с FFFS 2017:11 требуется назначать независимого офицера для контроля и отчетности о предполагаемых нарушениях.

Назначенный AML-офицер должен:

1. отслеживать и регулярно контролировать соблюдение предприятием Закона, настоящих правил, а также процедур и руководств предприятия;
2. консультировать и оказывать содействие сотрудникам предприятия и других лиц, участвующих в его деятельности, в отношении правил, касающихся отмывания денег и финансирования терроризма;
3. информировать и обучать соответствующих лиц правилам;
4. контролировать и регулярно оценивать наличие общих внутренних процедур и руководств по предотвращению использования бизнеса для отмывания денег или финансирования терроризма.

Налогообложение криптовалют

Криптовалюты рассматриваются в соответствии с положениями о «Других активах» в главе 52 Закона о подоходном налоге (Inkomstskattelagan). Это означает, что любая форма продажи виртуальных активов или других криптовалют должна отражаться как прирост капитала. Каждый год, при декларировании налогов на криптовалюту в Швеции, три типа налогов должны учитываться:

• Налог на прирост капитала — 30%

Любая форма продажи Bitcoin или других криптовалют должна отражаться как прирост капитала.

• Подоходный налог — 32%.

Если вы заработали криптовалюту за какую-либо работу или деятельность, вам необходимо заплатить обычный подоходный налог. Если вы решите сохранить полученную криптовалюту, вам нужно будет заплатить налоги на прирост капитала с любой прибыли или убытков, понесенных при их продаже.

• Налог на процентный доход (Ränteinkomst) — 30%

Если вы получили криптовалюту в виде процентов по кредиту или вознаграждения за стейкинг, то вы будете облагаться налогом на процентный доход.

Заключение

Подводя итог, мы видим, что, несмотря на отсутствие специфического регулирования для криптовалюты в Швеции и противоречивых мыслей о её природе, власти лояльны этой сфере. Криптовалюта в Швеции находится в благоприятной среде, поскольку безналичное шведское население приняло криптовалюты как жизнеспособную инновацию и технологию с долгосрочной ценностью.

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.

---

Author: Ирина Алексеева,

юрист Manimama Legal&Growth Agency

источник фото