Ворота в Европу
Предприниматели все чаще выбирают Нидерланды как место для открытия компании и ведения бизнеса. Причина этого в том, что, несмотря на свою небольшую территорию, Нидерланды имеют одну из самых сильных и развитых экономик в мире. Данная юрисдикция предлагают множество преимуществ потенциальным инвесторам и владельцам бизнеса. Нидерланды сочетают в себе первоклассную инфраструктуру со стратегически выгодным положением в континентальной Европе. Благодаря своему стратегическому расположению, страна завоевала расположение европейских, азиатских и американских компаний, которые хотят расширить свое присутствие. Правительство активно поддерживает технологические инновации, в частности такие как криптовалюты. Такой подход дает криптовалютным компаниям необходимую поддержку для расширения и внедрения инноваций в регионе. С другой стороны, из недостатков мы выделили:
- высокие корпоративные ставки;
- на первый взгляд запутанная система налогов;
- своеобразная корпоративная культура.
Текущие правила
На данный момент в Нидерландах нет правил, прямо запрещающих использование или торговлю криптовалютами. Криптовалюта регулируется в рамках реализации на национальном уровне законодательства Европейского Союза. Главным органом по надзору за регулированием криптовалюты в Нидерландах является Центральный Банк Нидерландов (далее по тексту: “DNB”). Цель DNB в отношении криптовалют сосредоточена в надзоре за соблюдением поставщиками криптоуслуг правил о противодействию отмыванию денег и финансированию преступной или террористической деятельности.Это означает, что ЦБ акцентирует свое внимание на предотвращении использования биткоинов и других криптовалют в незаконных целях. В 2020 году правительство Нидерландов имплементировали новые правила ЕС по регулированию криптовалют. Поправки внесены в действующий закон Нидерландов о борьбе с отмыванием денег (далее по тексту: “Wwft”).
Согласно Wwft виртуальная валюта это цифровое представление стоимости, которое не выпускается и не гарантируется центральным банком или правительством, которое не обязательно связано с юридически определенной валютой и не имеет юридического статуса валюты или денег, но которое находится в собственности физического или юридического лица принимается в качестве средства обмена и может передаваться, храниться и продаваться в электронном виде.
Правительство Нидерландов не хочет запрещать виртуальные валюты как таковые, но стремится их регулировать. Современный подход к регулированию криптовалют кроется в 4 нерушимых принципах, которые для себя обозначили чиновники:
- целостность финансовой системы должна постоянно гарантироваться. Одним из примеров этого может быть снижение рисков, связанных с отмыванием денег;
- технологии, лежащие в основе цифровых валют, должны быть сохранены и усовершенствованы. Пользователь не должен понести никакого ущерба из-за технических ошибок;
- регулирование должно быть создано на международном уровне по причине трансграничного характера криптовалют;
- пробелы в защите потребителей и инвесторов должны быть устранены. Эти меры должны быть соразмерны рискам для потребителей и инвесторов.
ICO. Единственное институциональное упоминание ICO было сделано Управлением финансовых рынков Нидерландов (далее по тексту: “AFM”). Еще в 2017 AFM выпустило предупреждение о серьезных рисках, связанных с первичными предложениями монет. Эти риски означают, что существует большая вероятность того, что инвесторы потеряют все свои инвестиции. В текущих обстоятельствах AFM советует потребителям избегать инвестиций в ICO.
Лицензирование. В Нидерландах не существует лицензии для поставщиков криптовалютных услуг, однако, фирмы, предлагающие услуги по обмену между виртуальными и обычными валютами, и поставщики кастодиальных кошельков для виртуальных валют должны запрашивать регистрацию/разрешение на ведение деятельности в DNB. Как только DNB получит всю необходимую информацию о компании, группа оценки изучит содержание запроса на регистрацию, чтобы определить, соответствует ли компания, как поставщик криптовалютных услуг, требованиям законодательства. После оценки корпоративной информации компания будет уведомлена о решении, подтверждающем ее право на регистрацию. Процесс регистрации, начиная от учреждения компании и заканчивая получением разрешения, может в целом занимать до 4-5 месяцев.
Требования по противодействию отмыванию денег
Поставщики криптовалютных услуг подпадают под требования правил Wwft. В законе указываются какие конкретно лица являются субъектами исполнения закона. Это компании, физические или юридические лица, занимающиеся профессиональной деятельностью или бизнесом, предлагающие:
- услуги по обмену виртуальных валют и фиатных валют; и/или
- безопасные закрытые криптографические ключи, депозитарные кошельки, от имени своих клиентов для хранения, депозита и передачи виртуальных валют (кастодиальные кошельки).
Wwft устанавливает ряд требований для компаний таких как: проведение надлежащей проверки клиента (KYC), проверки подозрительных транзакций (для случайной транзакции на сумму более 15 000 евро), необходимость назначения в учреждении, где работают 2 и более работника, сотрудника по комплаенсу (AML Compliance Officer) и т.д.
Налоги
В большинстве случаев налоговые органы рассматривают криптовалюту как инвестированный капитал, а это означает, что она рассматривается как сбережения и другие инвестиции. Если криптовалюта в качестве активного дневного трейдера или майнера является вашим основным источником дохода, или если вы получаете свою зарплату в криптовалюте, тогда возникает налогооблагаемый доход от профессиональной деятельности.
Налог на доходы физических лиц. Доход от активов в Нидерландах облагается налогом на богатство. На 2021 год необлагаемая налогом сумма установлена в размере 50 000 евро. Вам не нужно платить налог на криптовалюту, если стоимость всего инвестированного капитала составляет менее 50 000 евро. Если у вас есть партнер/муж/жена, необлагаемая налогом часть составляет 100 000 евро. Фиксированная ставка налога на богатство становит 31%.
Налог на доходы юридических лиц
Как правило, компания-резидент Нидерландов облагается налогом на прибыль в отношении своего дохода по всему миру. Ставка налога на прибыль зависит от налогооблагаемой суммы. Налогооблагаемая сумма представляет собой налогооблагаемую прибыль за год, уменьшенную на вычитаемые убытки.
- Если налогооблагаемая сумма составляет 395 000 евро или менее, ставка налога на прибыль составляет 15%.
- Если налогооблагаемая сумма превышает 395 000 евро, ставка налога на прибыль составляет 59 250 евро плюс 25,8% для налогооблагаемой суммы, превышающей 395 000 евро.
Пониженная ставка в размере 9% применяется к деятельности, охватываемой инновационным боксом. Инновационный бокс предоставляет налоговые льготы для поощрения инновационных исследований. Вся прибыль, полученная от инновационной деятельности, облагается налогом по этой специальной ставке.
Стоит ли ожидать расширения регулирования в будущем?
Регулятор не намерен вносить изменения в национальную систему регулирования виртуальных активов. Однако, на данный момент, Европарламент разрабатывает нормативный акт (Markets in Crypto-assets), который установит единое продвинутое регулирование цифровых активов во всем Европейском Союзе. По заявлением чиновников, директива вступит в силу не раньше 2024 года.
Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководства по предмету, а не для юридической консультации.
Автор: Валерий Катурга, юрист Manimama Legal&Growth Agency
