Правовое регулирование:

Бундесрат Германии одобрил Закон о цифровизации финансового рынка (FinmadiG). Этот закон знаменует собой важную веху в финансовом секторе, вводя комплексное регулирование криптоактивов в соответствии с постоянно меняющимися потребностями цифровой экономики. FinmadiG вводит Закон о надзоре за крипторынками (KMAG) - это законодательная база Германии для регулирования крипторынков и согласования с более широким регуляторным ландшафтом ЕС, в частности, MiCA. KMAG служит национальной имплементационной мерой, которая интегрирует требования MiCA в немецкое законодательство и обеспечивает правовую основу для надзора за услугами, связанными с криптовалютами, в стране. Сейчас KMAG находится на стадии законодательного процесса и еще не вступил в силу.

Орган лицензирования:

Надзорные обязанности возложены на BaFin, который осуществляет контроль за соблюдением как национального, так и европейского законодательства в сфере криптовалют. BaFin гарантирует, что CASPs соответствуют требованиям по защите прав потребителей, целостности рынка и операционной устойчивости. Авторизованные в Германии CASPs вносятся в публичный реестр, который ведет BaFin.

Процедура, сроки, сборы:

BaFin должен оценить, вся ли необходимая информация была включена в заявление. На этом этапе, однако, BaFin не будет оценивать качество предоставленной информации. FIN-FSA может попросить заявителя дополнить заявку, если часть или вся необходимая информация отсутствует. Орган установит конечный срок для предоставления любой недостающей информации. После предоставления недостающей информации у него будет 40 рабочих дней для проведения качественной оценки заявки. В течение этого периода BaFin имеет возможность подавать дополнительные запросы на разъяснения, но только первый из этих запросов приостанавливает 40-дневный период оценки, но не более чем на 20 рабочих дней.

За рассмотрение заявления о предоставлении разрешения взимается плата. Плата взимается как за положительное, так и за отрицательное решение. Если рассмотрение дела приостанавливается в связи с отзывом заявителем своего заявления, сбор взимается за расходы, понесенные при рассмотрении дела до момента отзыва.

Переходный период:

Субъектам, которые действовали по состоянию на 29 декабря 2024 года, предоставляется переходный режим до 31 декабря 2025 года. Они могут использовать упрощенный процесс авторизации, но должны уведомить BaFin о своем намерении предоставлять услуги как минимум за 40 дней до начала работы.

Требования к физическому офису

CASP должен иметь зарегистрированный офис в Германии, где он предоставляет по крайней мере часть своих услуг в сфере криптоактивов.

Корпоративный налог (CIT)

CIT в Германии является ключевым аспектом налоговой системы страны, который применяется к корпорациям, обществам с ограниченной ответственностью (GmbH) и другим юридическим лицам.

Корпорации с местонахождением или местом управления в Германии подлежат налогообложению налогом на прибыль, полученную во всем мире. Корпорации-нерезиденты облагаются налогом с дохода, полученного в Германии, как правило, через постоянное представительство или определенные доходы из немецкого источника (например, недвижимость или дивиденды).

Налогообложение прибыли корпоративных компаний, как правило, состоит из трех компонентов:

• стандартная ставка CIT в Германии составляет 15%
• к CIT добавляется надбавка на солидарность; надбавка является фиксированным и единственным общенациональным компонентом налогообложения компаний и устанавливается по ставке 5,5% от 15% CIT (а не от дохода), что создает в целом около 0,8% налогооблагаемого дохода; вместе налог на прибыль предприятий и надбавка на солидарность составляют общую ставку налогообложения около 15,8%
• в дополнение к CIT, компании платят муниципальный налог на торговлю, который варьируется в зависимости от муниципалитета. Эффективная ставка торгового налога обычно колеблется от 7% до 21%, а средняя комбинированная ставка CIT и торгового налога составляет около 30%

Налог на прирост капитала (CGT)

В Германии налогообложение криптовалют подпадает под общую систему налогообложения доходов физических и юридических лиц.

Для физических лиц:

• доходы от криптовалют облагаются налогом как частный доход по прогрессивной ставке подоходного налога для физических лиц, составляющей от 0% до 45%, плюс 5,5% надбавки на солидарность
• доходы от криптовалют не облагаются налогом, если они не превышают 1 000 € или если период владения ими превышает один год

Для корпораций:

• для предприятий криптовалюта считается частью их налогооблагаемых активов
• налог на прибыль предприятий - 15%, плюс 5,5% надбавки на солидарность
• торговый налог - от 7% до 21%, в зависимости от муниципалитета
• комбинированная эффективная налоговая ставка: примерно 30%

Налог на доходы физических лиц (PIT)

Ставка налога на доходы физических лиц для криптовалют в Германии составляет от 0% до 45%. Фактическая ставка налога зависит от вашего общего налогооблагаемого дохода.

Ставки PIT в Германии:

• от 0 € до 11 604 € - 0%
• от 11 604 € до 66 760 € - от 14 до 42%
• о т66 760 € до 277 825 € - 42%
• свыше 277 825 € - 45%