Данное исследование объяснит наиболее выгодную форму узаконивания отношений между партнером/сотрудником/подрядчиком из Узбекистана, и рассмотреть оформления договора, и форму организации хозяйственной деятельности. Также будут кратко рассмотрены вопросы валютного контроля и налогообложения.
Общие правила
В соответствии с п. 2 Положения о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица, самозанятые лица – это физлица, самостоятельно лично и на возмездной основе оказывающие услуги или выполняющие работы для других физических или юридических лиц. Эти лица должны быть зарегистрированы в налоговых органах как самозанятые (а не в качестве ИП), они имеют право исчислять трудовой стаж и пользоваться стимулирующими льготами.
На основании ПП-4742 от 09.06.2020 самозанятые лица, оказывающие услуги (выполняющим работы), через сеть Интернет (фрилансинг), имеет право:
принимать от физических и юридических лиц-нерезидентов из-за рубежа оплату в иностранной валюте за оказанные услуги (выполненные работы) на счета в банках Республики Узбекистан без внесения соответствующей информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций.
Самозанятые лица проходят регистрацию в государственной налоговой службе по месту осуществление работы. Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно удаленно при помощи мобильного приложения soliq (через мобильный телефон или планшет) или в персональном кабинете налогоплательщика — физического лица п.8 прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020.
По факту регистрации через мобильное приложение или персональный кабинет самозанятому лицу направляется свидетельство о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом (см. п.12 прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020.) Свидетельство о постановке на учет самозанятого лица государственной налоговой службой в качестве самозанятого лица можно получить через специальное мобильное приложение или личный кабинет по установленной стандартной форме с матричным штрих-кодом (QR-кодом). Свидетельства о регистрации в качестве самозанятого лица является основанием для перечисления платежей в иностранной валюте от нерезидентов на счета коммерческих банков за услуги (выполненные работы) самозанятыми лицами.
Через это же мобильное приложение самозанятые могут:
- принимать заказы и оплату за оказанные услуги (товары);
- выставлять ЭСФ при оказании услуг (реализации товаров) юрлицам;
- вести учет доходов и расходов на добровольной основе. Эта информация в дальнейшем может пригодиться для получения кредитов и (или) применения налоговых вычетов;
- рекламировать свои собственные товары (работы, услуги);
- получать оценку качества предоставляемых услуг (товаров) и отзывы потребителей.
Налогообложения
Согласно пункту 7, приложение №1 к ПКМ РУз от 23.12.2020 г. N 806, Доходы самозанятого не облагаются налогом на доходы физических лиц. Самозанятые лица уплачивают социальный налог в размере не менее 50% от суммы базовой расчетной величины (270000 Сум = EUR 22.10), независимо от фактически отработанного времени в качестве самозанятого лица. Стоит отметить что, размер суммы социального налога будет устанавливается налоговым комитетом и министерством финансов.
Закон не предусматривает налоги, которые нужно уплатить юридическому лицу которая использует услугу фрилансера.
Порядок оформления договора
Самозанятые, оказывающие услуги через интернет (фрилансеры), имеет право принимать от нерезидентов из-за рубежа оплату в иностранной валюте за свою работу на счета в банках Узбекистана без внесения информации об этом в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций.
Кроме того, фрилансеры смогут оказывать услуги иностранным физическим и юридическим лицам без заключения контракта — путем принятия публичной оферты или обмена электронными сообщениями либо выставлением счетов-фактур (инвойс), в том числе в электронном виде.
Договоре с самозанятым лицом должно быть указана:
- для выполнения каких работ заключен договор;
- условия оплаты труда;
- сроки выполнения и оплаты работ;
- условия покрытия расходов на выполнение работ и их приемки;
- условия расторжения договора, рассмотрения споров.
Если взаимоотношения между самозанятым лицом и заказчиком – физическим лицом строятся на обычаях делового оборота, допустимо заключить сделку в устной форме п. 25 Прил.№1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.
Стоит учесть, что в любом случае предметом договора – устного или письменного – может быть только разовое выполнение работ или оказание услуг, которые были выбраны самозанятым при регистрации в Органами Государственной Налоговой Службы. В противном случае такой договор создаст проблемы и физлицу, и организации. Налоговые органы могут переквалифицировать такое соглашение в договор ГПХ с физлицом (не с самозанятым). И с этих сумм могут доначислить налог на доходы физических лиц (далее: “НДФЛ”) и социальный налог в соответствии с Налоговым Кодексом, п. 7 прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г. Кроме того, стороны могут привлекаться к ответственности за нарушение требований к оформлению договоров по такому «неправильно оформленному» договору.
Стоит Обращать внимание что согласно п. 9 ч.1 ст. 369 Налогового Кодекса, доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц, в порядке, определяемом законодательством, не включаются в совокупный доход физического лица. А, значит, они не облагаются НДФЛ и социальным налогом.
Валютный контроль
При поступлении денег на валютный счет комиссия за снятие иностранной валюты 0,5%.
Договор можно заключить в любой валюте, но сумма транзакции не должна превышать $5000 по одному инвойсу, иначе банк не сможет выдать деньги без регистрации экспортного контракта.
Выводы
Власти задались целью создать условия для легализации деятельности фрилансеров в простую правовую систему и систему поддержки. Фрилансеры зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых не платят госпошлину за регистрацию. Если партнер — физическое лицо то наиболее подходящая форма легализация деятельности несомненно зарегистрироваться в качестве самозанятого лица так как их доходы не облагаются НДФЛ и они не платят налоги кроме социального налога.
Author: Ganna Voievodina, a licensed attorney,
СЕО and co-founder of Manimama Legal & Growth Agency
